原标题：税警联合出击
斩断虚开魔爪——“5·12”虚开增值税专用发票案侦破纪实
一个外地人投奔亲戚来到宁夏石嘴山，仿佛一夜之间变成大款，先后创办5家公司。合法的营业执照、工人在忙碌地生产，站在经侦民警面前的这个中年男子，到底是一名真正的企业家，还是涉案金额43973.81万元的虚开增值税发票的“票贩子”？只有揭开一层层“完美”的伪装，才能解开这个谜团。
案发：日常监管牵出发票虚开大案
2017年4月，增值税防伪税控系统反映，宁夏石嘴山市大武口区税务局管辖的石嘴山市JB煤炭运销有限公司、石嘴山市JY矿产品销售有限公司，接受开具的100份增值税专用发票认证抵扣后被证实为失控发票，金额9566.24万元，税额1626.26万元。
石嘴山市税务部门立即对2家公司取得发票的来源进行了分析，发现其进项发票均来自西藏的数家商贸企业。进一步查询发现，2家公司的注册地址相同、办税人员相同、经营范围相同，涉嫌虚开的嫌疑很大。办税人员以“注册地址”为查询条件，又发现了石嘴山市YC煤业有限公司，与上述2家公司的注册地址相同，且3家公司的法定代表人虽然不同，但是实际控制人都为刘某。刘某对3家公司的投资比例均占到99%。综合分析上述信息，3家公司涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑进一步增大。
情况上报后，企业异常信息引起区、市两级税务部门的高度重视。稽查部门迅速与宁夏公安厅联系，组织开展案件调查工作。2017年5月12日，在石嘴山市税务局紧急召开案件分析研判会，综合异常情况及重大疑点信息，认为可能是一起新型发票虚开案件，3家公司存在诸多虚开增值税专用发票的重大嫌疑，遂抽调3名公安业务骨干与宁夏税务稽查局6名工作人员组成专案组，负责3家涉案企业的查处。由于案情重大，宁夏税务部门紧急联系公安部门，成立联合专案组，将该案命名为“5·12虚开增值税专用发票案”。专案组成立3个工作小组，分别负责企业账簿检查、询问调查、银行账户查询等工作。
深挖：“大老板”掌握着5家皮包公司
注册地与经营地不符，这是皮包公司的一个显著特点。专案组充分发挥公安部门经侦、技侦、网安统一作战的优势，通过调查发现，刘某还控制着另外2家公司（HYD公司、MS公司）。宁夏税务稽查局立即对2家公司进行调查，发现这2家公司与之前3家公司操作手段相同，都是短期内从西藏取得大额增值税专用发票，同时向外开具数额巨大的增值税专用发票。最终查实，嫌疑人刘某控制的虚开发票公司为5家。
办案人员梳理调查获得的企业及人员线索，发现企业核心人物有3个：“大老板”刘某、会计张某和业务员袁某。相同人员成立多家公司，“经营”相同业务，短期内大量对外开票，银行账户存在资金回流，这些异常情况加重了刘某等人重大经济犯罪的嫌疑。
专案组首先对涉案公司的货物运输情况进行摸底调查，发现这些企业进项发票来自西藏数家企业，货物“品名”均为煤炭，然而，西藏并非我国产煤区。
办案人员立即约谈几家企业的实际控制人刘某，但刘某坚称公司所售煤炭确是通过西藏等地企业购得，至于这些上游企业从何处搞到煤炭，他也不清楚。办案人员随后前往西藏进行外调，经证实，5家企业在西藏等地的上游企业从未购进过煤炭产品，5家企业并无实际购货行为。
智取：资金链打开了突破口
为进一步搜集涉案企业违法证据，专案组加大力度继续搜集相关外围证据。办案人员根据企业账簿记录，以“资金流”为抓手展开检查，梳理资金往来账号，通过金税三期系统，结合开票信息和互联网数据，查询下游受票企业信息，逐户绘制资金流向图。
专案组分别以3家企业对公账户为中心，以刘某、张某的账户为纽带，梳理了与刘某、张某有资金往来的44人50个银行卡号组织开展调查，结合调查结果，绘制了3户受票企业完整的资金回流图，并固定了证据。此时，协查系统收到北京市怀柔区税务部门的协查回函，确认刘某实际控制的5家企业存在接受怀柔区当地企业虚开发票的行为。
获取大量证据后，专案组依法对刘某实施刑事拘留。但在接下来的讯问过程中，刘某仍拒不承认其控制企业接受虚开并对外从事虚开违法活动，大多数时间以沉默对抗专案组的讯问。
突破：从下游企业倒查揪出证据链
为进一步完善证据链，让刘某在铁证面前无可狡辩，专案组及时转变工作重心，从涉案企业对外开具的增值税发票和下游抵扣企业调查入手，进一步充实证据。在刘某拒不供述违法事实、其同案人员身份难以确认的情况下，专案组经过反复研究，决定从受票企业入手，采取倒查、反查等方式，先弄清中间人身份并取证，以此打开局面，形成证据链条。
专案组对受票企业进行了认真筛选，结合银行查证情况，共向外地税务机关发出委托协查18起41户（次）。在各地税务部门的全力支持配合下，办案人员顺利查清在受票企业与5家涉案企业之间居中联络的中间人解某、齐某等人，并确定刘某控制的5家涉案企业与下游企业并不存在任何实际业务往来，下游企业接受的刘某控制企业所开发票，均为虚开发票。
收网：“竹篮子”打水终是一场空
掌握相关证据后，专案组在当地警方等部门的配合下，通过布控，将居中牵线的中间人解某、齐某等人陆续抓捕归案。
中间人陆续到案后，专案组紧紧抓住犯罪嫌疑人急于争取从轻处理的心理，快速审讯。到案中间人解某、齐某等人面对专案组提供的证据，如实供述了居中牵线，促成刘某与下游企业虚开发票“业务”的违法事实，专案组及时固定了证据。
距离2018年春节还有2天，专案组通过强大的心理攻势，经过多次讯问，涉案企业会计张某终于开了口，承认刘某成立皮包公司，他和袁某协助其通过虚假交易，对外大肆虚开增值税专用发票的违法事实，最终形成完整的证据链。
经查证，犯罪嫌疑人刘某注册成立5家皮包公司，专门用于虚开增值税专用发票非法牟取暴利，采用购买他人虚开的增值税专用发票取得进项的方式，虚构采购业务，随后通过网络等方式联系下家，在无任何实际交易业务的情况下，对外大量虚开增值税专用发票。短短半年，刘某等人伪造货款支付手续，让西藏、北京、上海等地16家企业为自己虚开增值税专用发票1159份，金额45164.84万元，税额7605.07万元，价税合计52769.91万元。同时，其控制的5家公司向宁夏、内蒙古、辽宁、河北、山东、天津、北京等地的63户企业虚开增值税专用发票4449份，金额43973.81万元，税额7475.55万元，价税合计51449.36万元。
至此，经过税务部门和公安机关的共同努力，石嘴山市最大一起虚开增值税专用发票案成功告破。嫌疑人刘某、张某、袁某等人已被公安机关批准逮捕，涉案中间人解某、齐某等人被取保候审，案件已移交司法机关进一步审理。（记者 翟迎春 通讯员 马国柱 刘 丹）